Nieuwe investeringsaftrek gepubliceerd!

De nieuwe investeringsaftrek voor investeringen gedaan vanaf 1 januari 2025 is gepubliceerd in het Belgisch staatsblad, dus met andere woorden de nieuwe regeling is vanaf nu een feit. Voor investeringen vanaf 1 januari 2025 gelden nieuwe regels om een bijkomend fiscaal voordeel op investeringen te genieten. We zetten voor u uiteen hoe deze nieuwe regeling eruit ziet.

Welke investeringen komen in aanmerking?

De voorwaarden waaraan een investering moeten voldoen zijn de volgende:

• Nieuwe investeringen (dus geen 2dehands voertuigen bijvoorbeeld

• In België gebruikt

• Uitsluitend beroepsmatig gebruik in het kader van de economische activiteit

• De investering wordt over minimaal 3 jaar afgeschreven

Volgende investeringen zijn uitgesloten van de investeringsaftrek:

• Personenwagens

• investeringen waarvan het gebruiksrecht is afgestaan aan een derde die de investeringsaftrek niet zou genieten moest die de investering zelf gedaan hebben.

• Investering gebaseerd op of gebruikmakend van stoffen schadelijk voor milieu en klimaat wanneer er een reeds milieu- en klimaatvriendelijker alternatieven bestaan. (*)

Berekeningsbasis van het voordeel

De investeringsaftrek is een percentage toegepast op het bedrag van de investering. Echter mag niet meegenomen worden in dit bedrag:

• Voor ondernemingen die zelf investeringen produceren: bezoldigingen waarvoor vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing is toegekend.

• Voor KMO’s bijkomende kosten van de investering die apart van de investering worden afgeschreven.

U leest bijzonder specifieke situaties.

Spoor 1: Basis aftrek van 10% en 20% voor ‘digitale investeringen’

Het basispercentage zal 10% bedragen. Echter voor digitale vaste activa zal dit 20% bedragen, wat we moeten verstaan onder digitale vaste activa wordt nog verder uitgewerkt. Echter wordt er in voorbereidende parlementaire tekst gesproken over investeringen in: software en apparatuur ter ondersteuning van digitale betaling en facturatie, boekhoudsystemen, CRM-systemen, e-commercesystemen en beveiliging van de ICT.

Enkel KMO’s kunnen hiervan gebruik van maken.

Spoor 2: Thematische aftrek van 40% voor KMO’s en 30% voor alle ondernemingen

Deze aftrek geldt voor:

• Investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie.

• Investeringen in vervoersmiddelen die geen CO2 uitstoten (Let op! personenwagens zijn uitgesloten)

• Milieuvriendelijke investeringen

• Ondersteunende digitale investeringen

Voor elke van deze 4 type investeringen komt er een lijst, deze moet nog vastgesteld worden.

Uitgesloten van dit spoor zijn ondernemingen in moeilijkheden en ondernemingen waarvoor een bevel van de Europese commissie is tot terugvordering is van Belgische steun. Investeringen waarvoor gewestelijke steun werd aangevraagd zijn eveneens uitgesloten. (Uitzonderingen kunnen voorzien worden). Daarnaast kan er in maximumbedrag voorzien worden.

Om deze aftrek te genieten zullen (net zoals voorheen) attesten aangevraagd moeten worden, de aflever van dit attest zal ook nagaan of de investering geen ‘onredelijke schade’ aan het leefmilieu toebrengt.

Spoor 3: 13,5% of 20,5% indien gespreide toepassing

Deze aftrek geldt voor:

• Octrooien

• Investeringen ter bevordering van onderzoek en ontwikkeling van nieuwe producten en toekomstgerichte technologieën die geen (negatief) effect hebben op het leefmilieu of het negatieve effect van bestaande producten en technologieën zoveel mogelijk beperken. (*)

(*) Over welke investeringen dit concreet gaat wordt nog verder uitgewerkt.